Personlige skattytere
Beregningsgrunnlag for beskatning 2001/2002 |
| "Nettoskatt" | ||
| Brutto skattepliktig inntekt | ||
| - Skattemessige fradrag (inkl. særfradrag) | ||
| = Alminnelig inntekt | ||
| Kommune- og fylkesskatt samt felleskatt | 2001 | 2002 |
| Av alminnelig inntekt etter klassefradrag | 28,0% | 28,0% |
| Nord-Troms og Finmark | 24,5% | 24,5% |
| Personfradrag | ||
| Klasse 1 | 28.800 | 30.100 |
| Klasse 2 | 57.600 | 60.200 |
| "Bruttoskatt" | ||
| Pensjonsgivende inntekt | ||
| + Livrente som ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold | ||
| + Pensjoner (ikke barnepensjon til barn i barnetrygdalder) | ||
| + Føderåd | ||
| = Personinntekt | ||
| Trygdeavgift (av personinntekt) | ||
|
Trygdeavgift pensjonsinntekt og lønnsinntekt for personer under 17 år eller over 69 år |
3,0% | 3,0% |
| Trygdeavgift lønnstakere og næringsinntekt i jordbruk, skogbruk og fiske |
7,8% | 7,8% |
| Trygdeavgift næringsinntekt (over 12 G 7,8%) | 10,7% | 10,7% |
| Toppskatt (av personinntekt) | ||
| Klasse 1 | ||
| 0 - 289.000 / 0 - 320.000 | 0,0% | 0,0% |
| 289.000 - 793.200 / 320.000 - 830.000 | 13,5% | 13,5% |
| over 793.200 / over 830.000 | 19,5% | 19,5% |
| Klasse 2 | ||
| 0 - 342.200 / 0 - 342. 200 | 0,0% | 0,0% |
| 342.200 - 793.200 / 342.200 - 830.000 | 13,5% | 13,5% |
| over 793.200 / over 830.000 | 19,5% | 19,5% |
| For Nord-Troms og Finnmark gjelder en sats på 9,5 pst i trinn 1. Trinn 2 gjelder også for Nord-Troms og Finnmark. | ||
| Formueskatt kommune | ||
| Klasse 1 og klasse 2 | ||
| 0 - 120.000 | 0,0% | 0,0% |
| Over 120.000 | 0,7% | 0,7% |
| Formueskatt stat | ||
| Klasse 1 | ||
| 0 - 120.000 | 0,0% | 0,0% |
| 120.000 - 540.000 | 0,2% | 0,2% |
| over 540.000 | 0,4% | 0,4% |
| Klasse 2 | ||
| 0 - 150.000 | 0,0% | 0,0% |
| 150.000 - 580.000 | 0,2% | 0,2% |
| over 580.000 | 0,4% | 0,4% |
| Maksimale marginale skattesatser på inntekt | ||
| Lønn | 55,3% | 55,3% |
| Næringsinntekt jord-/skogbruk og fiske | 55,3% | 55,3% |
| Annen næringsinntekt | 58,2% | 55,3% |
| Næringsinntekt i kombinasjon med lønn | 58,2% | |
| Pensjoner | 50,5% | 50,5% |
Alminnelig inntekt 2001/2002 |
| Fradrag i alminnelig inntekt | 2001 | 2002 | |
| Minstefradrag (event. fradrag for faktiske utgifter) 22% / 23% |
min | 4.000 | 4.000 |
| maks | 40.300 | 43.000 | |
| i arbeidsinntekt (minimumskravet eller inntil inntekt) | min | 31.800 | |
| Reiseutgifter som overstiger | 8.800 | 9.200 | |
| Fagforeningskontigent | maks | 900 | 900 |
| Foreldrefradrag: | |||
| - legitimerte utgifter til pass og stell av barn Et barn |
maks | 25.000 | 25.000 |
| To/flere | maks | 30.000 | 30.000 |
| Egen pensjonsforsikring: | |||
| - fradrag for tilskudd og premie 10% | maks | 40.000 | 40.000 |
|
| Boligsparing for ungdom Gjelder personer t.o.m. det inntektsår de fyller 33. Maks sparing kr. 15.000 pr. år. Totalt maks kr. 100.000. Skattefradraget begrenses til 20% av spart beløp i inntektsåret. |
| Forsørgerfradrag pr. barn | ||
| Til og med 15 år | oppheves* | oppheves* |
| 16 - 18 år | oppheves* | oppheves* |
|
| 2001 | 2002 | |
| Fritt opphold - kost og losji | kr. 89 | kr. 86 |
| Fri kost - alle måltider | kr. 68 | kr. 63 |
| Fri kost - to måltider | kr. 53 | kr. 49 |
| Fri kost - ett måltid | kr. 35 | kr. 33 |
| Fritt losji - ett eller delt rom | kr. 21 | kr. 23 |
| Verdien av fri kost og/eller losji skal legges til lønnen ved beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift. Satsene skal også brukes ved bokføring og lønnsinnberetning. |
| Bilbeskatning Fordel av privat bruk av arbeidsgivers bil beskattes etter følgende satser (i km pr. år): |
| - standard kjørelengde | 10.000 | 13.000 | |
| - kjøring hjem-arbeid inntil | 4.000 | 4.000 | |
| Standardsatster på listepris som ny (i kr/km) | |||
| Under kr. 75.001 | 2,85 | 2,85 | |
| 75.001 - 100.000 | 3,45 | 3,45 | |
| 100.001 - 150.000 | 4,05 | 4,05 | |
| 150.001 - 200.000 | 4,70 | 4,70 | |
| 200.001 - 250.000 | 5,55 | 5,55 | |
| 250.000 - 300.000 | 6,40 | 6,40 | |
| Over 300.000 | 7,00 | 7,00 |
| Var bilens listepris som ny høyere enn kr. 450.000 økes fordelen med 10 % av det overskytende. Ved yrkeskjøring utover 40 000 km er grensen kr 500 000,-. |
| Ved yrkeskjøring over 40.000 km i året, beregnes fordelen etter en sats som ligger to trinn lavere enn satsen i følge listeprisen og 10% tillegg av listepris over kr. 500.000. |
| For kjøring mellom hjem og arbeidssted benyttes en sats på kr. 1,40 pr. km for kjøring over 4.000 km. |
| Rimelige lån hos arbeidsgiver |
| Normalrentesatsen er satt til 6% (2001) / 6% (2002) / 6,5% (2003). Arbeidsgivere skal trekke skatt og beregne arbeidsgiveravgift av rentefordelen. Fordelen er differansen mellom rente regnet etter normalrentesatsen og den rente arbeidstakeren selv betaler. Regelen gjelder ikke for lån som er mindre (maks 3/5 G = kr 32.502 pr 1 mai 2002) og kortsiktige (med tilbakebetalingstid under 1 år). |
| Fri telefon |
| Personer som av hensyn til sitt arbeid/stilling har behov for tjenestetelefon i hjemmet, kan få dekket telefonregning skattefritt basert på statens satser: |
| Fast
avgift + inntil kr. 300,- pr. kvartal i samtaleavgift, og avgift for
legitimerte tjenestesamtaler spesifisert etter regning. For 2002; Abonnementsavgift, 4 mnd a kr 150 = kr 600 Abonnementsavgift, 8 mnd a kr 159 = kr 1 272 Samtaleavgift, 4 kvartal a kr 300 = kr 1 200 Totalt kr 3 072 |
| Dekkes flere telefonabonnementer er hovedregelen skatteplikt for overskytende statens satser for ett abonnement. Hvis arbeidstakeren har et særlig behov for telefon i yrket kan skattepliktig fordel fastsettes ut i fra sannsynligjort yrkesbruk. Dette gjelder også ved dekning av kun ett abonnement. |
| Dekning av mobiltelefon i tillegg kan gjøres skattefritt dersom det foreligger sterke tjenestelige grunner. Samme sats som ved vanlig telefon. |
| Fri avis |
| Fordelen med fri avis er i utgangspunktet skattepliktig inntekt. Ansatte med et "spesielt informasjonsbehov" kan få flere avisabonnementer av arbeidssgiver, og normalt kun bli beskattet for ett. Leveres avisen på arbeidsstedet er abonnementet ikke skattepliktig for den ansatte. |
|
| SKATTESATSER | |
| Aksjeselskaper | |
| Inntektsskatt | 28,0% |
| Formueskatt | 0,0% |
|
| Gaver i ansettelsesforhold |
| Er i utgangspunktet en ikke fradragsberettiget utgift for arbeidsgiver. Gis den i form av naturalia, og innenfor nevnte beløpsgrenser, anses den for skattefri for mottaker, fradragsberettiget for giver, og inngår ikke i beregningsgrunnlaget for arbeidsgiveravgift. |
| Verdi | Fradrag for giver | |
| Ansettelsestid 25, 40, 50 og 60 år | kr. 8.000 | Ja |
| Gullklokke m/innskrip., ansettelsestid 25, 40, 50 og 60 år | kr. 12.000 | Ja |
| Bedriften har bestått i 25 år eller et tall delelig med 25 | kr. 3.000 | Ja |
| Bedriften har bestått i 50 år eller et tall delelig med 50 | kr. 4.500 | Ja |
| Arbeidstaker gifter seg, går av med pensjon, slutter etter min. 10 år eller fyller 50, 60, 70 eller 80 år | kr. 3.000 | Ja |
| Premie for forbedringsforslag | kr. 2.500 | Ja |
| Andre gaver i arbeidsforhold | kr. 500 | Nei |
| Erkjentlighetsgave utenfor arbeidsforhold | kr. 500 | Ja |
| Avskrivninger - driftsmidler |
| Driftsmidler som er varige (levetid > 3 år) og betydelige (kostpris > kr. 15.000) skal skattemessig avskrives etter saldometoden. |
| Gruppe/gjenstand | 2001 | 2002 |
| a Kontormaskiner o.l. | 25% | 30% |
| b Ervervet forretningsverdi (goodwill) | 20% | 20% |
| c Vogntog, lastebiler, busser, varebilder, drosjebiler o.l. | 20% | 20% |
| d Personbilder,
traktorer, andre maskiner, redskap, inventar m.v. |
15% | 15% |
| e Skip, fartøyer, riggerm.v. | 14% | 14% |
| f Fly, helikopter | 12% | 12% |
| g Bygg og anlegg,
hoteller, losjihus, bevertningssteder m.v. |
2% | |
| g Anlegg for
overføring og distribusjon av el. kraft
og elektronisk utrustning i kraftforetak |
5% |
|
| g Bygg og anlegg i jordbruket | 4% | |
| h Forretningsbygg (i visse distrikter 1% i 2001) | 0% | |
| h Bygg og anlegg, hoteller mv | 4% | |
| h Bygg og anlegg i jordbruket | 8% | |
| i Forretningsbygg | 2% |
| Positiv saldo mindre enn 15.000 kan kostnadsføres. Negativ saldo mindre enn 15.000 må inntektsføres. Saldogruppene a-d representerer samlesaldi. Alle driftsmidler innenfor samme næring som tilhører en gruppe, skal føres på samme saldo. Driftsmidler i gruppene e - h skal føres på egne saldi. |
| Bevertningsutgifter |
| Representasjon er i utgangspunktet en ikke fradragsberettiget utgift. Fradrag kan dog kreves i de tilfeller der bevertningen ikke overstiger kr. 200,- pr. person forutsatt at det ikke nytes vin/brennevin. Bevertningen må finne sted i umiddelbar forbindelse med varedemonstrasjon eller forhandlinger. |
| Kontigenter arbeidsgiverforening |
| Kontingenter til arbeidsgiverforening/næringsorganisasjon begrenses til 4 promille av utbetalt lønn i året forut for inntektsåret. |
|
| 2001 | 2002 | |
| Diverse satser | ||
| Kapitalavkastningsraten | 0 - 10% | 0 - 10% |
| Merverdiavgift | 24% | 24% |
| Merverdiavgift mat | 12% * | 12% |
| Investeringsavgift | 7% | 7% |
| Rettsgebyret (R) | 655,- | 670,- |
|
|
| * Fra 1.juli 2001 vil merverdiavgiften for mat være 12%. |
| Avgift på arv og gaver |
| Av netto formuesoverføring ved arv eller gave svares avgift til staten etter følgende satser: |
| Barn, fosterbarn, stebarn, foreldre |
Andre | |
| Av de første kr. 200.000 | 0% | 0% |
| Av de neste kr. 300.000 | 8% | 10% |
| Av overskytende beløp | 20% | 30% |
| Arbeidsgiveravgift* | 2001 | 2002 |
| Sone 1 | 14,1% | 14,1% |
| Sone 2 | 10,6% | 10,6% |
| Sone 3 | 6,4% | 6,4% |
| Sone 4 | 5,1% | 5,1% |
| Sone 5 | 0,0% | 0,0% |
| For
lønnsinntekter over 16 G skal det svares ekstra arbeidsgiveravgift
på 12,5%.
Fra 01.07.2002 reduseres satsen for arbeidsgiveravgift med 4% for ytelser til arbeidstakere over 62 år. Reduksjonen skal gjennomføres fra og med hele oppgjørsperioden etter at vedkommende fyller 62 år. |
EFTA-domstolen har fastslått at for enkelte næringer innebærer ordningen med differensiert arbeidsgiveravgift ulovlig statsstøtte etter EØS-avtalen. Foretak som driver virksomhet innen nærmere angitte næringer, må i utgangspunktet beregne arbeidsgiveravgift etter høyeste sats av lønn og godtgjørelse, uavhengig av hvor den ansatte er bosatt. Foretak som har følgende virksomheter, må i utgangspunktet benytte høyeste sats: (14,1% for ansatte under 62 år og 10,1% for ansatte over 62 år)
- Produksjon av elektrisitet ved vannkraft
- Utvinning av råolje eller naturgass
- Visse tjenester knyttet til utvinning av olje eller gass
- Bryting av metallholdig malm, unntatt jernmalm og jernmalm med innhold av mangan
- Utvinning av industrimineralene nefelinsyenitt og olivin
- Visse former for bygging og reparasjon av skip
- Produksjon av EKSF-stål
- Visse finansinstitusjoner som driver grenseoverskridende virksomhet innen EØS-området
- Godstransport på vei, foretak som i året før hadde mer enn 50 årsverk
- Produksjon av telekommunikasjonstjenester
For flere næringer kan det beregnes et bunnfradrag på kr 270.000 for 2002.
|
| Statens reiseregulativ |
| For innenlands reiser under 15 km fra reisens utgangspunkt og for reiser innen en bys grenser, kan det ikke beregnes kostgodtgjørelse. For reiser som varer mer enn ett døgn regnes overskytende del av et døgn på 6 timer eller mer for helt døgn. Nattillegg betales når 3 timer eller mer av natten tilbringes utenfor bopel. Som natt regnes tiden mellom kl. 22.00 og kl. 06.00. Forutsetningen for at utgiftsgodtgjørelser er trekkfrie er at strenge dokumentasjonskrav er oppfylt (forskrift av 14. oktober 1976). |
| Kostgodtgjørelse (i kroner) | |||
| Ulegitimerte utlegg fra 01.03.01 | |||
| Reiser som varer 6 - 12 timer | |||
| Reiser som varer 5 - 9 timer, uten overn. | 140,- | ||
| Reiser som varer 8 - 12 timer, med overn. | 250,- | ||
| Reiser som varer 9 - 12 timer, uten overn. | 200,- | ||
| Reiser som varer mer enn 12 timer pr. døgn, uten overnatting | 320,- | ||
| Reiser som varer mer enn 12 timer pr. døgn, med overnatting | 460,- |
| (Beløpet kr. 460 består av: frokost kr. 75, lunsj kr. 175 og middag kr. 210) |
| Nattillegg (i kroner) | ||
| By og land | 400,- | |
| By og land, hotell | 700,- |
| Frokost inkludert i romprisen reduserer nattillegget med kr. 75,-. Dersom lunch eller middag er inkludert reduseres kostgodtgjørelsen med hhv kr 175 og 210. Fradrag for merutgifter til losji gis i utgangspunkt kun når skattyter kan dokumentere utgiftene med kvitteringer, bilag o.l. Nattillegg kan betales når 5 timer eller mer av natten tilbringes utenfor bopel. Som natt regnes tiden mellom kl 22.00 og 06.00. | |
|
|
|
| Kost- og nattillegg utlandet | klikk her for å vise satser |
| For satser for de enkelte land, klikk på 2002 over. Måltidsfradraget er satt til 10% av diettgodtgjørelse for det aktuelle landet, men maks begrenset oppad til kr 60,- for frokost, lunsj 40% og middag 50%. Satsen for administrativ forpleining (bruspenger) er kr 60,- pr døgn. For kost- og nattillegg for hvert enkelt land se linken. | |
| Bilgodtgjørelse (i kroner) | ||||
| Fra 1. mars | Generelt |
Tromsø fra 1. mars | Tromsø |
|
| 1 - 9.000 km | 3,00 | 3,20 | 3,05 | 3,25 |
| 9.001 - | 2,40 | 2,60 | 2,45 | 2,65 |
| Kjøring i utlandet | 2,40 | 2,40 | ||
| Tillegg for passasjer pr. person | 0,50 | 0,50 | 0,50 | 0,50 |
| Tillegg for passasjer pr. person ved kjøring i utlandet | 0,36 | 0,36 | ||
| Tillegg for medtagelse av utstyr/materiell (tilhenger) | 0,50 | 0,50 | 0,50 | 0,50 |
| Fra 2002 er bilgodtgjørelse etter statens satser blir både trekkpliktig og skattepliktig for den delen av godtgjørelsen som overstiger kr 2,05 pr km over 4 000 km årlig (kr 1,15 pr km fra 4 001 til 9 000 km og kr 0,55 over 9 000 km) | ||||
| Disse endringene er trukket tilbake ifbm revidert statsbudsjett, for skatteplikt med virkning fra 1. januar 2002. |
||||
| Fra 2002 skal det betales arbeidsgiveravgift av all bilgodtgjørelse over kr 2,05 pr km. Dette gjelder også de første 4 000 km. Dette gjelder ikke lenger fra og med 1. juli 2002. | ||||
| Feriepenger |
| Opptjeningsåret er fra 01.01. - 31.12. Prosentsatsen er 10,2% for personer under 60 år. For de som omfattes av ordningen med ekstra feriedager, er prosentsatsen 11,1% i 2001 og 12,0% i 2002. Prosentsatsen er 12,5% for personer over 60 år med inntekt inntil 6G, med avtale 14,3%. For inntekt utover 6 G 10,2%, med avtale 12,0%. |
| Grunnbeløp i Folketrygden (i kroner) | 2002 | 2001 |
| Gjennomsnittlig grunnbeløp | 53.233 | 50.603 |
| Grunnbeløp pr. 01.01. | 51.360 | 49.090 |
| Grunnbeløp pr. 01.05. | 54.170 | 51.360 |
| 6 G | 325.020 | 303.618 |
| 12 G | 638.700 | 607.236 |
| 16 G | 851.700 | 809.648 |
|
| M/I = Merverdiavgift/Investeringsavgift S/A = Skattetrekk/Arbeidsgiveravgift FK = Forskuddsskatt for selvstendig næringsdrivende FE = Forhåndsskatt/resterende skatt for aksjeselskaper |
| M/I | S/A | FK | FE | |
| 1. termin | 10.04 | 15.03 | 15.03 | 15.02 |
| 2. termin | 10.06 | 15.05 | 15.05 | 15.04 |
| 3. termin | 10.08 | 15.07 | 15.09 | 15.10* |
| 4. termin | 10.10 | 15.09 | 15.11 | 15.11* |
| 5. termin | 10.12 | 15.11 | ||
| 6. termin | 10.02 | 15.01 |
| * Avhenger av dato for kunngjøring av ligningen | |
| Innsending årsoppgjør Frist for innsendelse av årsoppgjør til Regnskapsregisteret er 1 måned etter fastsettelse. Etter 31. juli påløper forsinkelsesgebyr. |
|
| Lønnsoppgaveplikt Lønnsoppgaver skal leveres innen 20. januar (gjelder både papir- og maskinlesbare oppgaver). |
|
| Innsendelsesfrister selvangivelser | |
| Personlig næringsdrivende | 28.02 |
| Forfattere | 31.03 |
| Lønnsmottakere, pensjonister m.v. | 30.04 |
| Frist for innsendelse av tilleggsforskudd er 30.04. | |
|
| I forbindelse med skatteoppgjør Aksjeselskaper svarer 3% av restanse utover 33% av samlet skatt. Belastning unngås ved betaling innen 30.04. Det utbetales 0,5% rente av for mye innbetalt innen 30.04. For personlige skattytere som inngår i PSA-ordningen og får skatteoppgjør i juni, er rentetillegget på restskatt 4,5% og rentegodtgjørelsen på tilgodebeløp på 4%. For personlige skattytere som får oppgjør på høsten svares 5% rente av all restskatt og tilgodebeløp. Skattytere som har betalt inn ekstra skatt i tillegg til skattetrekket eller utskrevet forskuddsskatt (tilleggsforskudd) innen 30.04. får 1,2% rente av for mye innbetalt skattebeløp. Rente på restskatt er ikke skattemessig fradragsberettiget. Renteinntekt av for mye betalt skatt er ikke skattepliktig. |
| Ved for sen betaling Ved for sen innbetaling av skatt og arbeidsgiveravgift er rentesatsen 12% p.a. For forsinket oppgjør for skattetrekk og innbetaling av merverdiavgift er rentesatsen 15%. For etterberegning av merverdiavgift 1,25% pr mnd eller del derav. |
SYKEPENGEORDNINGEN
Du må ha vært yrkesaktiv i minst to uker. Du må tjene minimum 50% av folketrygdens grunnbeløp (G) pr år (pr 1.5.02 kr 27.085). Sykepengene skal normalt utgjøre 100% av bruttoinntekten i arbeidsforholdet, begrenset til 6 G pr år (pr 1.5.02 kr 325 020). Sykepengene er skatte-/avgiftspliktige.
Arbeidsgiver svarer for de første 16 dagene. Ved sykdom utover denne arbeidsgiverperioden betales sykepenger fra folketrygden. Folketrygden betaler sykepenger i opptil 248 dager.
Sykepenger på grunnlag av antatt årlig arbeidsinntekt (gjennomsnitt av pensjonspoengtall de siste 3 år). Maksimum er normalt 65% av inntektsgrunnlaget, begrenset til 6 G. De første 16 dagene (ventetid) gir ikke sykepenger. Det kan tegnes frivillig tilleggstrygd for å oppnå bedre sykepengedekning.
OMSORGSPENGER
Omsorgspenger fra arbeidsgiver ytes til og med det kalenderåret barnet fyller 12 år med inntil 10 dager. Inntil 15 dager dersom vedkommende har omsorg for mer enn 2 barn.
20 dager for aleneforsørger. Inntil 30 dager dersom vedkommende har omsorg for mer enn 2 barn.
Arbeidsgiver kan kreve refusjon for betaling utover 10 dager pr arbeidstaker (for de grupper som har rett til mer enn 10 dager). Omsorgspenger gir pensjonspoeng.
FØDSELSPENGER
Yrkesaktiv mor/far. Minimum seks måneder i arbeid i løpet av de siste 10 månedene før hver av foreldrenes stønadsperiode tar til.
Fødselspenger for fravær fra arbeidet i inntil 42 uker med 100% betaling eller 52 uker med 80% betaling. Ved tvillingsfødsel hhv 47 uker og 59 uker. Utbetaling skjer tidligst 12 uker før fødselen er ventet. Samme beregningsmåte som for sykepenger.
Engangsstønad til dem som ikke fyller vilkårene over. 4 uker er etter
nærmere bestemmelser forbeholdt faren. I tillegg kan hver av foreldrene ta
ytterligere ett års permisjon (aleneforsørger 2 år) uten stønad. Ref. arbeidsmiljøloven
§ 31, 1.ledd nr. 4.
Beregning av adopsjonspenger ved adopsjon av barn under 15 år hvis begge
foreldre er yrkesaktive; 39 uker med 100% betaling og 49 uker med 80%.
Det er mulig med delvis uttak av fødselspenger kombinert med delvis permisjon, jfr Trygdeetatens bestemmelser. (Fødsel/Adopsjon)(Brosjyre)