|
 PERSONLIGE SKATTYTERE
Beregningsgrunnlag for beskatning 2000/2001
|
|
| "Nettoskatt" |
| Brutto skattepliktig inntekt |
| - Skattemessige fradrag (inkl.
særfradrag) |
|
| = Alminnelig inntekt |
|
|
| Kommune- og fylkesskatt samt felleskatt |
2000 |
2001 |
| Av alminnelig inntekt etter
klassefradrag |
28,0% |
28,0% |
| Nord-Troms og Finmark |
24,5% |
24,5% |
|
| Personfradrag |
| Klasse 1 |
27.700 |
28.800 |
| Klasse 2 |
55.400 |
57.600 |
|
| "Bruttoskatt" |
| Pensjonsgivende inntekt |
| + Livrente som ledd i
pensjonsordning i arbeidsforhold
|
| + Pensjoner (ikke barnepensjon til
barn i barnetrygdalder)
|
| + Føderåd |
|
| = Personinntekt |
|
|
| Trygdeavgift (av personinntekt) |
Trygdeavgift pensjonsinntekt og lønnsinntekt for
personer under 17 år eller over 69 år
|
3,0% |
3,0% |
Trygdeavgift lønnstakere og næringsinntekt
i jordbruk, skogbruk og fiske
|
7,8% |
7,8% |
| Trygdeavgift næringsinntekt (over 12 G
7,8%) |
10,7% |
10,7% |
|
| Toppskatt (av personinntekt) |
| Klasse 1 |
| 0 - 277.800/ 0 - 289.000 |
0,0% |
0,0% |
| 277.800 - 762.700 / 289.000 - 793.200 |
13,5% |
13,5% |
| over 762.700 / over 793.200 |
19,5% |
19,5% |
|
| Klasse 2 |
| 0 - 329.000 / 0 - 342.200 |
0,0% |
0,0% |
| 329.000 - 762.700 / 342.200 - 793.200 |
13,5% |
13,5% |
| over 762.700 / over 793.200 |
19,5% |
19,5% |
|
|
| For Nord-Troms og Finmark er toppskatten for 2000
9,5% for all intekt som overstiger h.h.v 277.800 (kl.1) og 329.000 (kl.2).
For personer bosatt i Nord-Troms og Finmark er toppskatten for 2001 9,5% opp til 793.200, og
på overstigende beløp 19,5%.
|
|
| Formueskatt kommune |
| Klasse 1 og klasse 2 |
| Over 120.000 |
0,7% |
0,7% |
|
| Formueskatt stat |
| Klasse 1 |
| 0 - 120.000 |
0,0% |
0,0% |
| 120.000 - 540.000 |
0,2% |
0,2% |
| over 540.000 |
0,4% |
0,4% |
|
| Klasse 2 |
| 0 - 150.000 |
0,0% |
0,0% |
| 150.000 - 580.000 |
0,2% |
0,2% |
| over 580.000 |
0,4% |
0,4% |
|
| Maksimale marginale
skattesatser på inntekt |
| Lønn |
55,3% |
55,3% |
|
Næringsinntekt jord-/skogbruk og
fiske
|
55,3% |
55,3% |
| Annen næringsinntekt |
58,2% |
58,2% |
| Pensjoner |
50,5% |
50,5% |
FRADRAG I INNTEKT
Alminnelig inntekt 2000/2001
|
|
| Fradrag i
alminnelig inntekt |
|
2000 |
2001 |
Minstefradrag (event. fradrag
for faktiske utgifter) 22%
|
min |
4.000 |
4.000 |
|
maks |
36.600 |
40.300 |
| Reiseutgifter som overstiger |
|
8.500 |
8.800 |
| Fagforeningskontigent |
maks |
900 |
900 |
| Foreldrefradrag: |
- legitimerte utgifter til
pass og stell av
barn Et barn
|
maks |
25.000 |
25.000 |
|
To/flere
|
maks |
30.000 |
30.000 |
| Egen pensjonsforsikring: |
| - fradrag for tilskudd og premie
10% |
maks |
40.000 |
40.000 |
FRADRAG I SKATT
|
Boligsparing for ungdom
Gjelder personer t.o.m. det inntektsår de
fyller 33. Maks sparing kr. 15.000 pr. år. Totalt maks kr. 100.000.
Skattefradraget begrenses til 20% av spart beløp i inntektsåret.
|
| Forsørgerfradrag pr. barn |
| Til og med 15 år |
1.820 |
oppheves* |
| 16 - 18 år |
1.820 |
oppheves* |
*Forsørgerfradraget er f.o.m. 2001 innlemmet i barnetrygden.
FORDELSBESKATNING
Verdi av fri kost og/eller losji
Det er fastsatt
følgende satser pr. døgn:
|
|
2000 |
2001 |
| Fritt opphold - kost og losji |
kr. 86 |
kr. 89 |
| Fri kost - alle måltider |
kr. 66 |
kr. 68 |
| Fri kost - to måltider |
kr. 52 |
kr. 53 |
| Fri kost - ett måltid |
kr. 34 |
kr. 35 |
| Fritt losji - ett eller delt rom |
kr. 20 |
kr. 21 |
| Verdien av fri kost og/eller losji skal legges
til lønnen ved beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.
Satsene skal også brukes ved bokføring og lønnsinnberetning.
|
|
Bilbeskatning
Fordel av privat bruk av arbeidsgivers bil
beskattes etter følgende satser (i km pr. år):
|
| - standard kjørelengde |
|
10.000 |
10.000 |
| - kjøring hjem-arbeid inntil |
|
4.000 |
4.000 |
|
| Standardsatster på listepris som ny (i
kr/km) |
| Under kr. 75.001 |
|
2,75 |
2,85 |
| 75.001 - 100.000 |
|
3,30 |
3,45 |
| 100.001 - 150.000 |
|
3,90 |
4,05 |
| 150.001 - 200.000 |
|
4,50 |
4,70 |
| 200.001 - 250.000 |
|
5,30 |
5,55 |
| 250.000 - 300.000 |
|
6,10 |
6,40 |
| Over 300.000 |
|
6,70 |
7,00 |
| Var
bilens listepris som ny høyere enn kr. 450.000 økes fordelen med 10
% av det overskytende.
|
|
| Ved
yrkeskjøring over 40.000 km i året, beregnes fordelen etter en sats
som ligger to trinn lavere enn satsen i følge listeprisen og 10% tillegg
av listepris over kr. 500.000.
|
|
| For
kjøring mellom hjem og arbeidssted benyttes en sats på kr. 1,40 pr.
km for kjøring over 4.000 km.
|
|
| Rimelige lån hos arbeidsgiver |
| Normalrentesatsen er satt til 5% (2000) / 6% (2001). Arbeidsgivere
skal trekke skatt og beregne arbeidsgiveravgift av rentefordelen.
Fordelen er differansen mellom rente regnet etter normalrentesatsen
og den rente arbeidstakeren selv betaler. Regelen gjelder ikke for
lån som er mindre (maks 3/5 G) og kortsiktige (med
tilbakebetalingstid under 1 år).
|
|
| Fri telefon |
| Personer som av hensyn til sitt arbeid/stilling
har behov for tjenestetelefon i hjemmet, kan få dekket
telefonregning skattefritt basert på statens satser:
|
|
| Fast
avgift + inntil kr. 300,- pr. kvartal i samtaleavgift, og avgift for
legitimerte tjenestesamtaler spesifisert etter regning.
|
|
| Dekkes flere telefonabonnementer er
hovedregelen skatteplikt for overskytende statens satser for ett
abonnement. Hvis arbeidstakeren har et særlig behov for telefon i
yrket kan skattepliktig fordel fastsettes ut i fra sannsynligjort
yrkesbruk. Dette gjelder også ved dekning av kun ett abonnement.
|
|
| Dekning av mobiltelefon i tillegg kan gjøres
skattefritt dersom det foreligger sterke tjenestelige grunner. Samme
sats som ved vanlig telefon.
|
|
| Fri avis |
| Fordelen med fri avis er i utgangspunktet
skattepliktig inntekt. Ansatte med et "spesielt informasjonsbehov"
kan få flere avisabonnementer av arbeidssgiver, og normalt kun bli
beskattet for ett. Leveres avisen på arbeidsstedet er abonnementet
ikke skattepliktig for den ansatte.
|
UPERSONLIG SKATTEYTERE
|
| SKATTESATSER |
|
| Aksjeselskaper |
| Inntektsskatt |
28,0% |
| Formueskatt |
0,0% |
FRADRAGSBERETTIGE
KOSTNADER
|
| Gaver i ansettelsesforhold |
| Er i
utgangspunktet en ikke fradragsberettiget utgift for arbeidsgiver.
Gis den i form av naturalia, og innenfor nevnte beløpsgrenser, anses
den for skattefri for mottaker, fradragsberettiget for giver, og
inngår ikke i beregningsgrunnlaget for arbeidsgiveravgift.
|
|
Verdi |
Fradrag for giver |
| Ansettelsestid 25, 40, 50 og 60 år |
kr. 8.000 |
Ja |
| Gullklokke m/innskrip.,
ansettelsestid 25, 40, 50 og 60 år |
kr. 12.000 |
Ja |
| Bedriften har bestått i 25 år eller et tall
delelig med 25
|
kr. 3.000 |
Ja |
| Bedriften har bestått i 50 år eller et tall
delelig med 50
|
kr. 4.500 |
Ja |
| Arbeidstaker gifter seg, går av med pensjon,
slutter etter min. 10 år eller fyller 50, 60, 70 eller 80
år |
kr. 3.000 |
Ja |
| Premie for forbedringsforslag |
kr. 2.500 |
Ja |
| Andre gaver i arbeidsforhold |
kr. 500 |
Nei |
| Erkjentlighetsgave utenfor
arbeidsforhold |
kr. 500 |
Ja |
| Avskrivninger - driftsmidler |
| Driftsmidler som er varige (levetid > 3 år)
og betydelige (kostpris > kr. 15.000) skal skattemessig avskrives etter saldometoden.
|
| Gruppe/gjenstand |
2000* |
2001 |
| a Kontormaskiner o.l. |
25% |
25% |
| b Ervervet
forretningsverdi (goodwill)
|
20% |
20% |
| c Vogntog,
lastebiler, busser, varebilder, drosjebiler o.l. |
20% |
20% |
d Personbilder,
traktorer, andre maskiner, redskap,
inventar m.v. |
15% |
15% |
| e Skip,
fartøyer, riggerm.v.
|
14% |
14% |
| f Fly,
helikopter |
12% |
12% |
g Bygg og anlegg,
hoteller, losjihus,
bevertningssteder
m.v. |
2% |
2% |
| g Bygg og anlegg i
jordbruket
|
4% |
4% |
| h Forretningsbygg (i visse distrikter
1%)
|
0% |
0% |
| * Endring av avskrivningssatsene for 2000 ble vedtatt i statsbudsjettet
for 2001 med virkning fra og med inntektsåret 2000.
|
|
| Positiv saldo mindre enn 15.000 kan kostnadsføres. Negativ saldo mindre
enn 15.000 må inntektsføres. Saldogruppene a-d representerer samlesaldi.
Alle driftsmidler innenfor samme næring som tilhører en gruppe, skal føres
på samme saldo. Driftsmidler i gruppene e - h skal føres på egne saldi.
|
|
| Bevertningsutgifter |
| Representasjon er i utgangspunktet en ikke
fradragsberettiget utgift. Fradrag kan dog kreves i de tilfeller der
bevertningen ikke overstiger kr. 200,- pr. person forutsatt at det
ikke nytes vin/brennevin. Bevertningen må finne sted i umiddelbar
forbindelse med varedemonstrasjon eller forhandlinger.
|
|
| Kontigenter arbeidsgiverforening |
| Kontingenter til
arbeidsgiverforening/næringsorganisasjon begrenses til 2 promille av
utbetalt lønn i året forut for inntektsåret.
|
AVGIFTER
|
|
2000 |
2001 |
| Diverse satser |
| Kapitalavkastningsraten |
0 - 10% |
0 - 10% |
| Merverdiavgift |
23% |
24% * |
| Investeringsavgift |
7% |
7% |
| Rettsgebyret (R) |
600,- |
655,- |
|
| * Fra 1.juli 2001 vil merverdiavgiften for mat være 12%.
|
| Avgift på arv og gaver |
| Av
netto formuesoverføring ved arv eller gave svares avgift til staten
etter følgende satser:
|
|
Barn, fosterbarn,
stebarn, foreldre |
Andre |
| Av de første kr. 200.000
|
0% |
0% |
| Av de neste kr. 300.000 |
8% |
10% |
| Av overskytende beløp |
20% |
30% |
| Arbeidsgiveravgift* |
2000 |
2001 |
| Sone 1 |
14,1% |
14,1% |
| Sone 2 |
10,6% |
10,6% |
| Sone 3 |
6,4% |
6,4% |
| Sone 4 |
5,1% |
5,1% |
| Sone 5 |
0,0% |
0,0% |
| For
lønnsinntekter over 16 G skal det svares ekstra arbeidsgiveravgift
på 12,5%.
|
DIVERSE
|
| Statens reiseregulativ |
| For
innenlands reiser under 15 km fra reisens utgangspunkt og for reiser
innen en bys grenser, kan det ikke beregnes kostgodtgjørelse. For
reiser som varer mer enn ett døgn regnes overskytende del av et døgn
på 6 timer eller mer for helt døgn. Nattillegg betales når 3 timer
eller mer av natten tilbringes utenfor bopel. Som natt regnes tiden
mellom kl. 22.00 og kl. 06.00. Forutsetningen for at
utgiftsgodtgjørelser er trekkfrie er at strenge dokumentasjonskrav
er oppfylt (forskrift av 14. oktober 1976).
|
| Kostgodtgjørelse (i kroner) |
|
Ulegitimerte utlegg |
Ulegitimerte utlegg fra
01.03.01 |
Legitimerte
utlegg |
| Reiser som varer 6 - 12 timer |
240,- |
250,- |
|
Reiser som varer mer enn
12 timer pr. døgn
|
450,- |
460,- |
|
| (Beløpet kr. 450 består av: frokost kr. 70,
lunsj kr. 170 og middag kr. 210)
|
| Nattillegg (i kroner) |
| By og land |
400,- |
1.090,- |
| Frokost inkludert i romprisen reduserer
nattillegget med kr. 75,-. Dersom lunch eller middag er inkludert
reduseres kostgodtgjørelsen med hhv kr 175 og 210. Fradrag for merutgifter til losji gis i
utgangspunkt kun når skattyter kan dokumentere utgiftene med
kvitteringer, bilag o.l.
|
| Bilgodtgjørelse (i kroner) |
|
Generelt
|
Tromsø
|
| 1 - 9.000 km |
3,20 |
3,25 |
| 9.001 - |
2,60 |
2,65 |
| Tillegg for passasjer pr. person |
0,50 |
0,50 |
| Tillegg for medtagelse av utstyr/materiell
(tilhenger)
|
0,50 |
0,50 |
| Feriepenger |
| Opptjeningsåret er fra 01.01. - 31.12.
Prosentsatsen er 10,2% for personer under 60 år. For de som omfattes
av ordningen med ekstra feriedager, er prosentsatsen 11,1% i 2001 og
12,0% i 2002. Prosentsatsen er 12,5% for personer over 60 år med inntekt inntil
6G. For inntekt utover 6 G 10,2%.
|
| Grunnbeløp i
Folketrygden (i kroner) |
2001 |
2000 |
| Gjennomsnittlig grunnbeløp |
50.603 |
48.377 |
| Grunnbeløp pr. 01.01. |
49.090 |
46.950 |
| Grunnbeløp pr. 01.05. |
51.360 |
49.090 |
| 6 G |
303.618 |
290.262 |
| 12 G |
607.236 |
580.524 |
| 16 G |
809.648 |
774.032 |
BETALINGSTERMINER
|
M/I = Merverdiavgift/Investeringsavgift
S/A =
Skattetrekk/Arbeidsgiveravgift
FK = Forskuddsskatt for selvstendig næringsdrivende
FE = Forhåndsskatt/resterende skatt for
aksjeselskaper |
|
M/I |
S/A |
FK |
FE |
| 1. termin |
10.04 |
15.03 |
15.03 |
15.02 |
| 2. termin |
10.06 |
15.05 |
15.05 |
15.04 |
| 3. termin |
10.08 |
15.07 |
15.09 |
15.10* |
| 4. termin |
10.10 |
15.09 |
15.11 |
15.11* |
| 5. termin |
10.12 |
15.11 |
| 6. termin |
10.02 |
15.01 |
| * Avhenger av dato for kunngjøring av ligningen |
|
Innsending årsoppgjør
Frist for innsendelse av årsoppgjør til
Regnskapsregisteret er 1 måned etter fastsettelse. Etter 31. juli
påløper forsinkelsesgebyr.
|
|
Lønnsoppgaveplikt
Lønnsoppgaver skal leveres innen 20. januar
(gjelder både papir- og maskinlesbare oppgaver).
|
RENTEBELASTNINGER
|
I forbindelse med skatteoppgjør
Aksjeselskaper svarer 3% av restanse utover 33%
av samlet skatt. Belastning unngås ved betaling innen 30.04. Det
utbetales 0,5% rente av for mye innbetalt innen 30.04. For personlige
skattytere som inngår i PSA-ordningen og får skatteoppgjør i juni,
er rentetillegget på restskatt 4,5% og rentegodtgjørelsen på
tilgodebeløp på 4%. For personlige skattytere som får oppgjør på
høsten svares 5% rente av all restskatt og tilgodebeløp. Skattytere
som har betalt inn ekstra skatt i tillegg til skattetrekket eller
utskrevet forskuddsskatt (tilleggsforskudd) innen 30.04. får 1,2%
rente av for mye innbetalt skattebeløp. Rente på restskatt er ikke
skattemessig fradragsberettiget. Renteinntekt av for mye betalt
skatt er ikke skattepliktig.
|
|
Ved for sen betaling
Ved for sen innbetaling av skatt og
arbeidsgiveravgift er rentesatsen 12% p.a. For forsinket oppgjør for
skattetrekk og innbetaling av merverdiavgift er rentesatsen 15%.
|
|
Personlige skattytere