|
 PERSONLIGE SKATTYTERE
Beregningsgrunnlag for beskatning 2002/2003
|
|
| "Nettoskatt" |
| Brutto skattepliktig inntekt |
| - Skattemessige fradrag (inkl.
særfradrag) |
|
| = Alminnelig inntekt |
|
|
| Kommune- og fylkesskatt samt felleskatt |
2002 |
2003 |
| Av alminnelig inntekt etter
klassefradrag |
28,0% |
28,0% |
| Nord-Troms og Finmark |
24,5% |
24,5% |
|
| Personfradrag |
| Klasse 1 |
30.100 |
31.600 |
| Klasse 2 |
60.200 |
63.200 |
|
| "Bruttoskatt" |
| Pensjonsgivende inntekt |
| + Livrente som ledd i
pensjonsordning i arbeidsforhold
|
| + Pensjoner (ikke barnepensjon til
barn i barnetrygdalder)
|
| + Føderåd |
|
| = Personinntekt |
|
|
| Trygdeavgift (av personinntekt) |
Trygdeavgift pensjonsinntekt og lønnsinntekt for
personer under 17 år eller over 69 år
|
3,0% |
3,0% |
Trygdeavgift lønnstakere og næringsinntekt
i jordbruk, skogbruk og fiske
|
7,8% |
7,8% |
| Trygdeavgift næringsinntekt (over 12 G
7,8%) |
10,7% |
10,7% |
|
| Toppskatt (av personinntekt) |
| Klasse 1 |
| 0 - 320.000 / 0 - 340.700 |
0,0% |
0,0% |
| 320.000 - 830.000 / 340.700
- 872.000 |
13,5% |
13,5% |
| over 830.000 / over 872.000 |
19,5% |
19,5% |
|
| Klasse 2 |
| 0 - 342.200 / 0 - 364.000 |
0,0% |
0,0% |
| 342.200 - 830.000 / 364.000
- 872.000 |
13,5% |
13,5% |
| over 830.000 / over
872.000 |
19,5% |
19,5% |
|
|
| For Nord-Troms og Finnmark
gjelder en sats på 9,5 pst i trinn 1. Trinn 2 gjelder også for
Nord-Troms og Finnmark.
|
|
| Formueskatt kommune |
| Klasse 1 og klasse 2 |
| 0 - 120.000 |
0,0% |
0,0% |
| Over 120.000 |
0,7% |
0,7% |
|
| Formueskatt stat |
| Klasse 1 |
| 0 - 120.000 |
0,0% |
0,0% |
| 120.000 - 540.000 |
0,2% |
0,2% |
| over 540.000 |
0,4% |
0,4% |
|
| Klasse 2 |
| 0 - 120.000 |
0,0% |
0,0% |
| 120.000 - 150.000 |
0,2% |
0,0% |
| 150.000 - 580.000 |
0,2% |
0,2% |
| over 580.000 |
0,4% |
0,4% |
|
| Maksimale marginale
skattesatser på inntekt |
| Lønn |
55,3% |
55,3% |
|
Næringsinntekt jord-/skogbruk og
fiske
|
55,3% |
55,3% |
| Annen næringsinntekt |
55,3% |
55,3% |
| Næringsinntekt i
kombinasjon med lønn |
58,2% |
58,2% |
| Pensjoner |
50,5% |
50,5% |
FRADRAG I INNTEKT
Alminnelig inntekt 2002/2003
|
|
| Fradrag i
alminnelig inntekt |
|
2002 |
2003 |
Minstefradrag (event. fradrag
for faktiske utgifter) 23% / 24%
|
min |
4.000 |
4.000 |
|
maks |
43.000 |
45.700 |
| i arbeidsinntekt (minimumskravet eller inntil
inntekt) |
min |
31.800 |
31.800 |
| Reiseutgifter som overstiger |
|
9.200 |
9.200 |
| Fagforeningskontigent |
maks |
900 |
1.100 |
| Foreldrefradrag: |
- legitimerte utgifter til
pass og stell av
barn Et barn
|
maks |
25.000 |
25.000 |
|
To/flere
|
maks |
30.000 |
30.000 |
| Egen pensjonsforsikring: |
| - fradrag for tilskudd og premie
10% |
maks |
40.000 |
40.000 |
FRADRAG I SKATT
|
Boligsparing for ungdom
Gjelder personer t.o.m. det inntektsår de
fyller 33. Maks sparing kr. 15.000 pr. år. Totalt maks kr. 100.000.
Skattefradraget begrenses til 20% av spart beløp i inntektsåret.
|
| Forsørgerfradrag pr. barn |
| Til og med 15 år |
oppheves* |
oppheves* |
| 16 - 18 år |
oppheves* |
oppheves* |
*Forsørgerfradraget er f.o.m. 2001 innlemmet i barnetrygden.
FORDELSBESKATNING
Verdi av fri kost og/eller losji
Det er fastsatt
følgende satser pr. døgn:
|
|
2002 |
2003 |
| Fritt opphold - kost og losji |
kr. 86 |
kr. 88 |
| Fri kost - alle måltider |
kr. 63 |
kr. 65 |
| Fri kost - to måltider |
kr. 49 |
kr. 51 |
| Fri kost - ett måltid |
kr. 33 |
kr. 34 |
| Fritt losji - ett eller delt rom |
kr. 23 |
kr. 23 |
| Verdien av fri kost og/eller losji skal legges
til lønnen ved beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.
Satsene skal også brukes ved bokføring og lønnsinnberetning.
|
|
Bilbeskatning
Fordel av privat bruk av arbeidsgivers bil
beskattes etter følgende satser (i km pr. år):
|
| - standard kjørelengde |
|
13.000 |
13.000 |
| - kjøring hjem-arbeid inntil |
|
4.000 |
4.000 |
|
| Standardsatster på listepris som ny (i
kr/km) |
| Under kr. 75.001 |
|
2,85 |
2,85 |
| 75.001 - 100.000 |
|
3,45 |
3,45 |
| 100.001 - 150.000 |
|
4,05 |
4,05 |
| 150.001 - 200.000 |
|
4,70 |
4,70 |
| 200.001 - 250.000 |
|
5,55 |
5,55 |
| 250.000 - 300.000 |
|
6,40 |
6,40 |
| Over 300.000 |
|
7,00 |
7,00 |
| Var
bilens listepris som ny høyere enn kr. 450.000 økes fordelen med 10
% av det overskytende. Ved yrkeskjøring utover 40 000 km er grensen
kr 500 000,-.
|
|
| Ved
yrkeskjøring over 40.000 km i året, beregnes fordelen etter en sats
som ligger to trinn lavere enn satsen i følge listeprisen og 10% tillegg
av listepris over kr. 500.000.
|
|
| For
kjøring mellom hjem og arbeidssted benyttes en sats på kr. 1,40 pr.
km for kjøring over 4.000 km.
|
|
| Rimelige lån hos arbeidsgiver |
| Normalrentesatsen er satt til 6% (2002) /
6,5% (2003). Arbeidsgivere
skal trekke skatt og beregne arbeidsgiveravgift av rentefordelen.
Fordelen er differansen mellom rente regnet etter normalrentesatsen
og den rente arbeidstakeren selv betaler. Regelen gjelder ikke for
lån som er mindre (maks 3/5 G = kr 32.502 pr 1 mai 2002) og kortsiktige (med
tilbakebetalingstid under 1 år).
|
|
| Fri telefon |
| Personer som av hensyn til sitt arbeid/stilling
har behov for tjenestetelefon i hjemmet, kan få dekket
telefonregning skattefritt basert på statens satser:
|
|
Fast
avgift + inntil kr. 300,- pr. kvartal i samtaleavgift, og avgift for
legitimerte tjenestesamtaler spesifisert etter regning.
For 2002;
Abonnementsavgift, 4 mnd a kr 150 =
kr 600
Abonnementsavgift, 8 mnd a kr 159 = kr 1 272
Samtaleavgift, 4 kvartal a kr
300 = kr
1 200
Totalt
kr 3 072
|
|
| Dekkes flere telefonabonnementer er
hovedregelen skatteplikt for overskytende statens satser for ett
abonnement. Hvis arbeidstakeren har et særlig behov for telefon i
yrket kan skattepliktig fordel fastsettes ut i fra sannsynliggjort
yrkesbruk. Dette gjelder også ved dekning av kun ett abonnement.
|
|
| Dekning av mobiltelefon i tillegg kan gjøres
skattefritt dersom det foreligger sterke tjenestelige grunner. Samme
sats som ved vanlig telefon.
|
|
| Fri avis |
| Fordelen med fri avis er i utgangspunktet
skattepliktig inntekt. Ansatte med et "spesielt informasjonsbehov"
kan få flere avisabonnementer av arbeidsgiver, og normalt kun bli
beskattet for ett. Leveres avisen på arbeidsstedet er abonnementet
ikke skattepliktig for den ansatte.
|
UPERSONLIG SKATTEYTERE
|
| SKATTESATSER |
|
| Aksjeselskaper |
| Inntektsskatt |
28,0% |
| Formueskatt |
0,0% |
FRADRAGSBERETTIGE
KOSTNADER
|
| Gaver i ansettelsesforhold |
| Er i
utgangspunktet en ikke fradragsberettiget utgift for arbeidsgiver.
Gis den i form av naturalia, og innenfor nevnte beløpsgrenser, anses
den for skattefri for mottaker, fradragsberettiget for giver, og
inngår ikke i beregningsgrunnlaget for arbeidsgiveravgift.
|
|
Verdi |
Fradrag for giver |
| Ansettelsestid 25, 40, 50 og 60 år |
kr. 8.000 |
Ja |
| Gullklokke m/innskrip.,
ansettelsestid 25, 40, 50 og 60 år |
kr. 12.000 |
Ja |
| Bedriften har bestått i 25 år eller et tall
delelig med 25
|
kr. 3.000 |
Ja |
| Bedriften har bestått i 50 år eller et tall
delelig med 50
|
kr. 4.500 |
Ja |
| Arbeidstaker gifter seg, går av med pensjon,
slutter etter min. 10 år eller fyller 50, 60, 70 eller 80
år |
kr. 3.000 |
Ja |
| Premie for forbedringsforslag |
kr. 2.500 |
Ja |
| Andre gaver i arbeidsforhold |
kr. 500 |
Nei |
| Erkjentlighetsgave utenfor
arbeidsforhold |
kr. 500 |
Ja |
| Avskrivninger - driftsmidler |
| Driftsmidler som er varige (levetid > 3 år)
og betydelige (kostpris > kr. 15.000) skal skattemessig avskrives etter saldometoden.
|
| Gruppe/gjenstand |
2002 |
2003 |
| a Kontormaskiner o.l. |
30% |
30% |
| b Ervervet
forretningsverdi (goodwill)
|
20% |
20% |
| c Vogntog,
lastebiler, busser, varebilder, drosjebiler o.l. |
20% |
20% |
d Personbilder,
traktorer, andre maskiner, redskap,
inventar m.v. |
15% |
20% |
| e Skip,
fartøyer, riggerm.v.
|
14% |
14% |
| f Fly,
helikopter |
12% |
12% |
g Anlegg for
overføring og distribusjon av el. kraft
og
elektronisk utrustning i kraftforetak
|
5% |
5% |
| h Bygg og anlegg,
hoteller mv
|
4% |
4% |
| h Bygg og anlegg i
jordbruket
|
8% |
8% |
| i
Forretningsbygg
|
2% |
2% |
| Positiv saldo mindre enn 15.000 kan kostnadsføres. Negativ saldo mindre
enn 15.000 må inntektsføres. Saldogruppene a-d representerer samlesaldi.
Alle driftsmidler innenfor samme næring som tilhører en gruppe, skal føres
på samme saldo. Driftsmidler i gruppene e - h skal føres på egne saldi.
|
|
| Bevertningsutgifter |
| Representasjon er i utgangspunktet en ikke
fradragsberettiget utgift. Fradrag kan dog kreves i de tilfeller der
bevertningen ikke overstiger kr. 200,- pr. person forutsatt at det
ikke nytes vin/brennevin. Bevertningen må finne sted i umiddelbar
forbindelse med varedemonstrasjon eller forhandlinger.
|
|
| Kontingenter arbeidsgiverforening |
| Kontingenter til
arbeidsgiverforening/næringsorganisasjon begrenses til 4 promille av
utbetalt lønn i året forut for inntektsåret.
|
AVGIFTER
|
|
2002 |
2003 |
| Diverse satser |
| Kapitalavkastningsraten |
0 - 10% |
0 - 10% |
| Merverdiavgift |
24% |
24% |
| Merverdiavgift mat /
næringsmidler |
12% |
12% |
| Merverdiavgift, Rå fisk
gjennom fiskesalgslag |
11,11% |
11,11% |
| Investeringsavgift (fjernet
fra og med 01.10.2002) |
7% |
0% |
| Rettsgebyret (R) |
670,- |
700,- |
| Purregebyr, første purring
(1/10 av inkassosatsen) |
52,- |
53,- |
| Purregebyr,
betalingsanmodning (3/10 av inkassosatsen) |
156,- |
159,- |
|
| Avgift på arv og gaver |
| Av
netto formuesoverføring ved arv eller gave svares avgift til staten
etter følgende satser:
|
|
Barn, fosterbarn,
stebarn, foreldre |
Andre |
| Av de første kr. 200.000
(250.000 fra 01.01.2003)
|
0% |
0% |
| Av de neste kr. 300.000 |
8% |
10% |
| Av overskytende beløp |
20% |
30% |
| Arbeidsgiveravgift* |
2002 |
2003 |
| Sone 1 |
14,1% |
14,1% |
| Sone 2 |
10,6% |
10,6% |
| Sone 3 |
6,4% |
6,4% |
| Sone 4 |
5,1% |
5,1% |
| Sone 5 |
0,0% |
0,0% |
| For
lønnsinntekter over 16 G skal det svares ekstra arbeidsgiveravgift
på 12,5%.
Fra 01.07.2002 reduseres satsen for
arbeidsgiveravgift med 4% for ytelser til arbeidstakere over 62 år.
Reduksjonen skal gjennomføres fra og med hele oppgjørsperioden etter at
vedkommende fyller 62 år.
|
EFTA-domstolen har fastslått at for enkelte næringer innebærer ordningen
med differensiert arbeidsgiveravgift ulovlig statsstøtte etter EØS-avtalen.
Foretak som driver virksomhet innen nærmere angitte næringer, må i
utgangspunktet beregne arbeidsgiveravgift etter høyeste sats av lønn og
godtgjørelse, uavhengig av hvor den ansatte er bosatt. Foretak som har
følgende virksomheter, må i utgangspunktet benytte høyeste sats: (14,1% for
ansatte under 62 år og 10,1% for ansatte over 62 år)
- Produksjon av elektrisitet ved vannkraft
- Utvinning av råolje eller naturgass
- Visse tjenester knyttet til utvinning av olje eller gass
- Bryting av metallholdig malm, unntatt jernmalm og jernmalm med innhold av
mangan
- Utvinning av industrimineralene nefelinsyenitt og olivin
- Visse former for bygging og reparasjon av skip
- Produksjon av EKSF-stål
- Visse finansinstitusjoner som driver grenseoverskridende virksomhet innen
EØS-området
- Godstransport på vei, foretak som i året før hadde mer enn 50 årsverk
- Produksjon av telekommunikasjonstjenester
For flere næringer kan det beregnes et bunnfradrag på kr 270.000 for 2002.
DIVERSE
|
| Statens reiseregulativ |
| For
innenlands reiser under 15 km fra reisens utgangspunkt og for reiser
innen en bys grenser, kan det ikke beregnes kostgodtgjørelse. For
reiser som varer mer enn ett døgn regnes overskytende del av et døgn
på 6 timer eller mer for helt døgn. Nattillegg betales når 3 timer
eller mer av natten tilbringes utenfor bopel. Som natt regnes tiden
mellom kl. 22.00 og kl. 06.00. Forutsetningen for at
utgiftsgodtgjørelser er trekkfrie er at strenge dokumentasjonskrav
er oppfylt (forskrift av 14. oktober 1976).
|
| Kostgodtgjørelse (i kroner) |
|
|
Ulegitimerte utlegg fra
01.03.2001 |
|
| Reiser som varer 6 - 12 timer |
|
|
|
| Reiser som varer 5 - 9
timer, uten overn.
|
|
140,- |
|
| Reiser som varer 8 - 12 timer, med overn.
|
|
250,- |
|
|
|
|
|
|
| Reiser som varer 9 - 12
timer, uten overn.
|
|
200,- |
|
| Reiser som varer mer enn 12
timer pr. døgn, uten overnatting
|
|
320,- |
|
| Reiser som varer mer enn
12 timer pr. døgn, med overnatting
|
|
460,- |
|
| (Beløpet kr. 460 består av: frokost kr. 75,
lunsj kr. 175 og middag kr. 210)
|
| Nattillegg (i kroner) |
| By og land |
400,- |
|
| By og land, hotell |
700,- |
|
| Frokost inkludert i romprisen reduserer
nattillegget med kr. 75,-. Dersom lunch eller middag er inkludert
reduseres kostgodtgjørelsen med hhv kr 175 og 210. Fradrag for merutgifter til losji gis i
utgangspunkt kun når skattyter kan dokumentere utgiftene med
kvitteringer, bilag o.l. Nattillegg kan betales når 5 timer eller
mer av natten tilbringes utenfor bopel. Som natt regnes tiden mellom kl
22.00 og 06.00.
|
|
| Kost- og nattillegg utlandet
(2002)
|
|
|
For satser for de enkelte land, klikk over. Måltidsfradraget er satt til 10% av diettgodtgjørelse for det aktuelle
landet, men maks begrenset oppad til kr 60,- for frokost, lunsj 40% og
middag 50%. Satsen for administrativ
forpleining (bruspenger) er kr 60,- pr døgn. For kost- og nattillegg for
hvert enkelt land se linken.
|
| Bilgodtgjørelse (i kroner) |
|
Fra 1. mars
2002 |
Generelt
til
1.03.2002 |
Tromsø fra 1.
mars |
Tromsø
til 1.03.2002 |
| 1 - 9.000 km |
3,00 |
3,20 |
3,05 |
3,25 |
| 9.001 - |
2,40 |
2,60 |
2,45 |
2,65 |
| Tillegg for kjøring på skogsbilvei |
0,70 |
0,70 |
|
|
| Tillegg for medtagelse av utstyr/materiell
(tilhenger) |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
| Motorsykkel over 125ccm
|
2,45 |
2,45 |
2,45 |
2,45 |
| Moped / motorsykkel inntil
125ccm
|
1,35 |
1,35 |
1,35 |
1,35 |
| Båt, fra og med 50 hk
|
6,00 |
6,00 |
6,00 |
6,00 |
| Båt, inntil 50 hk
|
3,10 |
3,10 |
3,10 |
3,10 |
| Sykkel, gange og andre
fremkomstmidler
|
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
| Passasjertillegg, pr
passasjer
|
0,50 |
0,50 |
0,50 |
0,50 |
| Kjøring i utlandet |
2,40 |
2,40 |
|
|
| Tillegg for passasjer pr. person ved kjøring i
utlandet
|
0,36 |
0,36 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Fra 2002 er bilgodtgjørelse etter
statens satser blir både trekkpliktig og skattepliktig for den delen av
godtgjørelsen som overstiger kr 2,05 pr km over 4 000 km årlig (kr 1,15
pr km fra 4 001 til 9 000 km og kr 0,55 over 9 000 km)
|
Disse endringene er trukket tilbake ifbm revidert statsbudsjett, for
skatteplikt med virkning fra 1. januar 2002.
|
| Fra 2002 skal det betales
arbeidsgiveravgift av all bilgodtgjørelse over kr 2,05 pr km. Dette
gjelder også de første 4 000 km. Dette gjelder ikke lenger fra og med 1.
juli 2002.
|
| Feriepenger |
| Opptjeningsåret er fra 01.01. - 31.12.
Prosentsatsen er 10,2% for personer under 60 år. For de som omfattes
av ordningen med ekstra feriedager, er prosentsatsen 11,1% i 2001 og
12,0% i 2002. Prosentsatsen er 12,5% for personer over 60 år med inntekt inntil
6G, med avtale 14,3%. For inntekt utover 6 G 10,2%, med avtale 12,0%.
|
|
|
| Grunnbeløp i
Folketrygden (i kroner) |
2002 |
2003 |
| Gjennomsnittlig grunnbeløp |
53.233,- |
53.233,- |
| Grunnbeløp pr. 01.01. |
51.360,- |
54.170,- |
| Grunnbeløp pr. 01.05. |
54.170,- |
|
| 6 G |
325.020,- |
325.020,- |
| 12 G |
638.700,- |
638.700,- |
| 16 G |
851.700,- |
851.700,- |
| 75 G |
3.992.400,- |
3.992.400,- |
| 16 G |
7.133.200,- |
7.133.200,- |
BETALINGSTERMINER
|
M/I = Merverdiavgift/Investeringsavgift
S/A =
Skattetrekk/Arbeidsgiveravgift
FK = Forskuddsskatt for selvstendig næringsdrivende
FE = Forhåndsskatt/resterende skatt for
aksjeselskaper |
|
M/I |
S/A |
FK |
FE |
| 1. termin |
10.04 |
15.03 |
15.03 |
15.02 |
| 2. termin |
10.06 |
15.05 |
15.05 |
15.04 |
| 3. termin |
10.08 |
15.07 |
15.09 |
15.10* |
| 4. termin |
10.10 |
15.09 |
15.11 |
15.11* |
| 5. termin |
10.12 |
15.11 |
| 6. termin |
10.02 |
15.01 |
| * Avhenger av dato for kunngjøring av ligningen |
|
Innsending årsoppgjør
Frist for innsendelse av årsoppgjør til
Regnskapsregisteret er 1 måned etter fastsettelse. Etter 31. juli
påløper forsinkelsesgebyr.
|
|
Lønnsoppgaveplikt
Lønnsoppgaver skal leveres innen 20. januar
(gjelder både papir- og maskinlesbare oppgaver).
|
|
| Innsendelsesfrister
selvangivelser
|
|
|
| Personlig næringsdrivende
|
28.02
|
| Forfattere
|
31.03
|
| Lønnsmottakere, pensjonister m.v.
|
30.04
|
|
|
| Frist for innsendelse av
tilleggsforskudd er 30.04.
|
|
|
RENTEBELASTNINGER
|
I forbindelse med skatteoppgjør
Aksjeselskaper svarer 3% av restanse utover 33%
av samlet skatt. Belastning unngås ved betaling innen 30.04. Det
utbetales 0,5% rente av for mye innbetalt innen 30.04. For personlige
skattytere som inngår i PSA-ordningen og får skatteoppgjør i juni,
er rentetillegget på restskatt 4,5% og rentegodtgjørelsen på
tilgodebeløp på 4%. For personlige skattytere som får oppgjør på
høsten svares 5% rente av all restskatt og tilgodebeløp. Skattytere
som har betalt inn ekstra skatt i tillegg til skattetrekket eller
utskrevet forskuddsskatt (tilleggsforskudd) innen 30.04. får 1,2%
rente av for mye innbetalt skattebeløp. Rente på restskatt er ikke
skattemessig fradragsberettiget. Renteinntekt av for mye betalt
skatt er ikke skattepliktig.
|
|
Ved for sen betaling
Ved for sen innbetaling av skatt og
arbeidsgiveravgift er rentesatsen 12% p.a. For forsinket oppgjør for
skattetrekk og innbetaling av merverdiavgift er rentesatsen 15%. For
etterberegning av merverdiavgift 1,25% pr mnd eller del derav.
|
|
Personlige skattytere